实训项目四： 销售收入审计

1.预习要求

预习现代风险导向审计的基本思想，企业产品销售的一般流程和销售业务的内部控制制度，虚构或隐瞒销售收入的特点及手段，与企业营业收入确认和计量相关的会计政策和会计制度，销售收入审计的主要程序，审计工作底稿的格式。

2.实训目的

(1)了解销售业务的基本流程和特点。

(2)理解现代风险导向审计的特点和程序。

(3)掌握销售交易的控制测试和实质性程序。

(4)掌握企业在特定环境下公司收入舞弊的常用手段。

(5)掌握收入舞弊的相应审计对策。

3.实训内容　

(1)阅读实训材料，了解公司环境和销售业务流程，找出关键控制点并设计内部控制调查表。

(2)根据实训资料填写内部控制调查表。

(3)在调查表的基础上进行控制测试，掌握公司的内部控制缺陷。

(4)对被审单位财务报表特别是主营业务收入实施分析程序：比较本期与前三期的主营业务收入和产品销售毛利率，比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动是否正常；比较产品价格目标和销售发票，查看公司的产品售价是否符合公司定价政策；分析关联方交易；评价销售收入的重大错报风险。

(5)获取或编制产品销售收入明细表并与报表数、总账数、明细账合计数相核对。

(6)阅读公司主营业务收入的确认原则，并注意是否符合会计准则要求。

(7)检查销售发票、明细账、发货单的日期是否相符，品名、数量是否一致，并编制测试表。

(8)检查大额销售退回的会计处理。

4.实训要求

(1)本实训项目要求每2人一组。

(2)根据实训资料分析企业舞弊的手段和路径以及对财务报表的影响。

(3)学生自行设计销售收入内部控制问卷调查表。

(4)按要求编制审计工作底稿。

(5)编写该项目的实训小结。

5.实训学时：2学时