审计 习题集
第一部分 总论
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1.西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。（ ）
2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。( )
3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。( )
4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。( )
5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( )
6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。( )
7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。( )
8．审计的独立性是审计的最根本属性。( )
9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。( )
10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。（ ）
11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（ ）
12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（ ）
13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（ ）
14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（ ）
15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（ ）
二、单项选择题
1．在秦汉时期，( )制度日趋完善。
A．监察 B．御史 C．上计 D．下计
2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。
A．财会审核 B．经济司法 C．经济执法 D．财政监督
3．在国民党时期，审计机构的设置是在( )。
A．司法部 B．国会 C．监察院 D．行政院
4．在西方，最具代表性的政府审计机关是( )的政府审计机关
A．司法系统 B．立法系统 C．行政系统 D．管理系统
5．目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。
A．英国爱丁堡会计师协会 B．英国苏格兰会计师协会
C．中国注册会计师协会 D．美国注册公共会计师协会
6．没有( )关系，就不可能产生审计行为。
A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益
7．审计组织的( )是审计监督正常发挥作用的重要保证。
A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性
8．无论是我国还是外国都承认( )的经济监督活动是审计的属性。
A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性
9．审计的最基本的职能是( )
A．经济评价 B.经济监察 C．经济监督 D.经济司法
10．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ ）
A．制约性作用 B.促进性作用 C．建设性作用 D.宏观调控作用
11．审计按其主体和内容的分类，是审计的( )。
A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类
12．民间审计，在我国亦称( )。
A．查账 B．财务大检查 C．验资 D，社会审计
13．对某一特定项目所进行的审计，称为( )。
A．局部审计 B．财经法纪审计
C．专项审计 D．民间审计
14．按照预先规定的时间进行的审计，称之谓( )。
A．事前审计 B．事中审计
C．事后审计 D．定期审计
15．一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于( )。
A．任意审计 B．强制审计
C．专项审计 D．突击审计
16.中国第一家会计师事务所是（ ）
A．潘序伦会计师事务所 B．立信会计师事务所
C．正则会计师事务所 D．上海会计师事务所
三、多项选择题
1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（ ）。
A．初步形成了统一的审计模式 B．上计制度日趋完善
C．审计地位提高 D．设置了独立的审计机构
2．审计关系人是由（ ）组成。
A．审计主体 B．审计载体 C．审计客体 D．审计委托者
3．为了充分体现审计的属性应遵循( )原则。
A．思想独立 B组织独立 C．经济独立 D．过程独立
4．国家审计的目标就是指审查和评价审计对象的( )。
A．真实性 B．效益性 C．公允性 D．合法性
5．民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的( )。
A．真实性 B．效益性 C．公允性 D．合法性
6．内部审计的总体目标就是指( )。
A．组织目标的实现 B．经营活动适当性、合法性和有效性的评价
C．内部控制适当性、合法性和有效性的评价 D．公允性
7．审计的职能包括( )。
A．经济监督 B．经济建议 C．经济评价 D．经济鉴证
8．审计的制约作用可以概括为( )。
A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪 C．改善经营管理
D．提高经济效益 E．加强宏观调控
9．审计的促进作用可以概括为( )。
A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪
C．改善经营管理 D.提高经济效益 E．加强宏观调控
10．按审计主体分类，可分为( )。
A．政府审计 B．民间审计 C．内部审计 D．财务审计
11．我国审计按其内容和目的分类，可分为( )。
A．政府审计 B．财政财务审计 C．经济效益审计 D．财经法纪审计
12．审计按其范围分类可以分为( )。
A．民间审计 B．全部审计 C．局部审计 D．专项审计
13．按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为( )。
A．事前审计 B．定期审计 C．事中审计 D．事后审计
14．审计按其执行地点分类，审计可分为( )。
A．内部审计 B.报送审计 C．专项审计 D．就地审计
15．按照就地审计方式不同，审计可分为( )。
A．驻在审计 B.专程审计 C．任意审计 D．巡回审计
四、简答题
1．审计关系人有哪几个方面。
2．简述审计的属性。
3．简述审计的目标。
4．审计的对象应包括哪些内容。
5．简述审计的职能。
第二部分 审计种类
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。( )
2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。( )
3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( )
4．我国政府审计机关是司法型审计机关。( )
5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（ ）
6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( )
7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。( )
8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。( )
9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。( )
10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。( 错 )
11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。( )
12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。 ( )
13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。
14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。
15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。
16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。（ ）
17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。 （ ）
18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。 （ 错 ）
二、单项选择题
1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
A．人大常委会 B．财政部 C．全国财经委员会 D．国务院
2．我国国家审计机关属于（ ）。
A．立法型 B．司法型 C．行政型 D．独立型
3．按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（ ）。
A．监事会 B．董事会 C．股东大会 D．总经理
4．审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（ ）而不设独立的内部审计机构A．监察人员 B．内部审计人员 C．会计检查人员 D．纪律检查委员
5．( )设立的会计师事务所，不具有法人资格。
A．独立核算 B．注册登记
C．自收自支 D．合伙
6．黄张陈事务所属于( )会计师事务所。
A．地方性 B．合作性
C．合伙性 D．合资性
7．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是( )
A．财政部会计司 B．审计署指导司
C．中国注册会计师协会 D．中国会计学会
8．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。
A．经济独立 B．思想独立
C．实质上的独立 D．形式上的独立
9．( )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。
A．错误 B．责任 C．欺诈 D．过失
10．只要注册会计师严格遵守各项审计准则和( )的要求，执行时保持认真与谨慎，一般不会发生过失。
A．审计约定 B．审计计划
C. 职业道德 D．审计程序
11．一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把( )视为审计工作的灵魂。
A．独立性 B．客观性
C．权威性 D．真实性
12．早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了( )。
A．《一般公认审计准则》 B．《公认会计原则》
C．《审计准则试行方案》 D．《国际审计准则》
13．我国的独立审计准则，是对注册会计师执行( )所作的规定。
A．咨询业务 B．会计业务
C．审计业务 D．管理业务
14．审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的( )，这是现代审计的一个重要依据。
A．内部管理系统 B．内部会计系统
C．内部控制系统 D．内部审计系统
15．在独立审计准则体系中，（ ）不具有法律效力。
A．独立审计基本准则 B．独立审计具体准则
C．独立审计实务公告 D．执业规范指南
16．（ ）不是对注册会计师职业道德的基本要求。
A．独立 B．客观 C．公正 D．廉洁
17．（ ）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。
A．违约 B．过失 C．经营失败 D．欺诈
三、多项选择题
1、我国组建的审计组织形式，主要有( )。
A．政府审计机关 B．内部审计机构 C．民间审计组织 D．财务咨询公司
2．我国政府审计机关拥有以下权限（ ）。
A．要求提供资料权 B．审计检查权 C．审计处理处罚权 D．司法权
3．我国政府审计机关遵循的法律规范体系包括（ ）。
A．宪法 B．审计法 C．政府审计基本准则 D．独立审计基本准则
4．我国政府审计机关开展的审计有以下特征（ ）。
A．依法性 B．财政收支的唯一性 C．行政监督 D．单项独立性
5．审计委员会的隶属形式包括（ ）。
A．董事会 B．监事会 C．不设审计委员会 D．总经理
6．我国内部审计的主要特征有( )。
A．服务上的内向性 B．审查范围的广泛性
C．审查目的的效益性 D．微观监督与宏观监督的统一性
7．我国内部审计组织应遵循的法律规范体系包括（ ）。
A．审计法 B．审计署关于内部审计工作的规定
C．内部审计准则 D．内部审计人员职业道德规范
8．西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有( )等类型。
A．受本单位主计长领导 B．受本单位总裁或总经理领导
C．受本单位董事会领导 D受本单位董事会下属的审计委员会的领导
E．受AD双重领导
9．我国内部审计机构的形式包括（ ）。
A．部门内部审计机构 B．审计委员会 C．单位内部审计组织 D．县审计局
10．注册会计师应恪守的职业道德的基本要求包括（ ）。
A．独立 B．客观 C．公正 D．廉洁
11．注册会计师资格考试的科目（ ）
A．会计 B 审计 C．税法 D财务成本管理 E．经济法
12．会计师事务所的业务范围（ ）
A．司法业务 B．审计业务 C．审计培训业务 D．会计咨询业务
E．会计服务业务
13．会计师事务所的审计业务，具体包括( )。
A．审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告
B．验证企业的投入资本并出具验资报告
C．管理咨询报告
D．资产评估报告
E．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务并出具审计报告
14．会计师事务所的会计咨询业务，具体包括( )。
A．设计财务制度 B．代理纳税申报
C，代办申请注册登记 D．培训财会人员
E．其他会计咨询业务
15．注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别情况给予（ ）等处分。
A．留用察看 B．罚款 C．吊销注册会计师证书 D．警告 E．暂停执行业务
16．注册会计师对委托单位的责任包括( )。
相互尊重的责任 B．团结协作的责任 C．按时按质完成委托业务的责任
D．保密的责任 E．按标准收费的责任
17．根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括( )。
A．一般准则 B．具体准则C．工作准则 D．计划准则 E．报告准则
18．我国注册会计师职业规范体系包括（ ）。
A．独立审计准则体系 B．职业道德准则体系
C．质量控制准则体系 D．后续教育准则
19．我国独立审计准则框架主要有( )。
A．独立审计基本准则 B．独立审计具体准则
C．独立审计实务公告 D．独立审计质量控制准则 E．执业规范指南
20．被审计单位的会计责任包括（ ）。
A．建立健全内部控制制度 B．保护其资产的安全完整
C．对会计资料的真实性、合法性、负责 D．对审计报告内容的真实性、合法性负责
21．注册会计师违反法律、准则可能承担的法律责任包括（ ）。
A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．过失责任
22．民间审计具有以下特征（ ）。
A．受托审计 B．有偿审计 C．双向独立 D．发表审计意见 E．审计财政收支
23．目前，我国会计师事务所在“鉴证业务”这方面的业务主要有（ ）
A．审计 B．审核 C．审阅 D．验资
24综观世界各国，会计师事务所主要有（ ）．
A．独资 B．合伙制 C．有限责任公司制 D．有限责任合伙制
四、简答题
1．简述政府审计机关的主要权限。
2．政府审计有哪些特征。
3．西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型。
4．内部审计的特征。
5．民间审计的特征。
6．注册会计师职业道德规范体系的内容
7．独立审计准则体系的内容。
第三部分 审计风险
一、单项选择题
1．账项导向审计模式审计的目标是（ ）
A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性
C．将审计风险控制在可接受水平 D．尽量降低检查风险
2．书面资料审查的方法按审查的顺序划分分为（ ）
A．详细审计和抽样审计 B．顺查法和逆查法
C．全部审计和局部审计 D．详查法和抽查法
3．书面资料审查的方法按审查的范围划分分为（ ）
A．详细审计和抽样审计 B．顺查法和逆查法
C．全部审计和局部审计 D．详查法和抽查法
4．以审查账表上的会计事项为主线的审计，称谓( )
A．会计事项审计 B．账项导向审计
C．主线导向审计 D．详细审计
5．在实际工作中，往往把审阅法与( )结合起来加以运用。
A．观察法 B．鉴定法
C．比较法 D．核对法
6．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于( )的查证。
A．无形资产 B．固定资产
C．往来款项 D．流动资产
7．现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行( )。
A．抽样审计 B.逆查法
C．详查法 D．审阅法
8．( )是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。
A．监督盘存 B．观察法
C．调节法 D．直接盘点
9．( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，以证实实际数据的方法。
A．鉴定法 B．调节法
C．盘存法 D．抽样法
10．系统导向审计是伴随着评价日益复杂的受托经济责任而产生的，它脱胎于（ ）。
A．账项导向审计 B．经济的发展
C．内部控制系统 D．审计技术的发展
11．系统导向审计模式审计的目标是（ ）
A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性
C．尽量降低审计风险 D．将审计风险控制在可接受水平
12．以内部控制制度的评价为导向的审计，称为（ ）
A．凭证导向审计 B．账项导向审计
C．系统导向审计 D．风险导向审计
13．风险导向审计模式审计的目标是（ ）
A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性
C．尽量降低审计风险 D．将审计风险控制在可接受的水平
14．以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为（ ）
A．凭证导向审计 B．账项导向审计
C．系统导向审计 D．风险导向审计
15．风险导向审计模式适用的概念是（ ）。
A．分析性复核 B．符合性测试
C．实质性测试 D．分析性程序
二、多项选择题
1．依据审计目标及所采用的审计方法的划分，审计导向模式的发展大致经历了三个发展阶段，包括( )。
A．凭证导向审计 B．账项导向审计
C．系统导向审计 D．风险导向审计
2．账项导向审计按其发展的先后顺序，经历的形式包括（ ）。
A．形式审计 B．账簿审计
C．详细审计 D．资产负债表审计
E．财务报表审计
3．账项导向审计的特征包括（ ）。
A．会计事项是审查的主线 B．查错防弊是审计的目标
C．审计方法是采用查账的方法 D．审计工作效率高、成本低
E．不区分阶段、步骤
4．账项导向审计模式下的查账方法包括（ ）。
A．书面资料审查的方法 B．财产物资审计的方法
C．分析复核方法 D．分析复核程序
5．书面资料审查的方法包括（ ）
A．审阅法 B．核对法
C．复算法 D．调查表法
6．财产物资审计的方法包括（ ）
A．盘点法 B．调节法
C．观察法 D．查询法
E．鉴定法
7．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为( )。
A．审阅法 B．核对法 C．查询法
D．比较法 E．分析法
8．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅( )。
A．审计工作底稿 B．会计凭证 C．会计账簿
D．审计约定书 E．会计报表
9．核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明( )之间是否相符。
A．证证 B．账证 C．账账
D．账表 E．表表
10．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为( )。
A．详查法 B．抽查法 C．顺查法 D．审阅法 E．逆查法
11．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为( )。
A．顺查法 B．详查法 C．抽查法 D．逆查法 E．分析法
12．证实客观事物的方法，主要包括( )。
A．核对法 B．盘点法 C．调节法 D．观察法 E.鉴定法
13．在审计历史上，审计抽样先后出现过( )。
A.任意抽样 B．判断抽样 C.统计抽样
D．概率抽样 E.随机抽样
14．描述内部控制制度的方法，包括（ ）。
A．调查表法 B．流程图法
C．文字说明法 D．核对法
15．系统导向审计的符合性测试方法，包括（ ）。
A．观察法 B．流程图法
C．检查证据法 D．实验法
16．风险导向审计模式下，审计测试包括（ ）。
A．了解内部控制结构和框架 B．控制测试
C．交易业务的实质性测试 D．分析性程序
E．余额详细测试
17．风险导向审计模式涉及的概念，包括（ ）。
A．固有风险 B．控制风险
C．可接受审计风险 D．检查风险
E．重要性
三、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。 （ ）
2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。（ ）
3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。 （ ）
4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。 （ ）
5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。（ ）
6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。（ ）
7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。 ( )
8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。 ( )
9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（ ）
10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（ ）
11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（ ）
12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( )；
13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（ ）
14．顺查法就是详查法。( )：
15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（ ）
16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。（ ）
17．系统导向审计模式适用的内部控制制度包括内部会计控制制度和内部管理控制制度。（ ）
18．系统导向审计模式下大量采用分析性复核的程序。（ ）
19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。（ ）
20．风险导向审计模式适用符合性测试和实质性测试的概念。（ ）
21．风险导向审计模式有利于提高审计效率，相对而言，系统导向审计模式则不利于提高审计效率。（ ）
22．风险导向审计模式下广泛采用分析性复核的审计方法。（ ）
四、简答题
1．简述账项导向审计的审计特点。
2．简述账项导向审计的审计方法。
3．简述系统导向审计的审计程序和方法。
4．比较系统导向审计与账项导向审计的异同。
5．简述风险导向审计的程序和方法。
6．比较风险导向审计与系统导向审计的异同。
第四部分 内部控制及其评审
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（ ）
2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（ ）
3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规部分制度并存。（ ）
4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（ ）
5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。( )
6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。( )
7．在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。( )
8．描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。( )
9．当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。( )
10．一般来说，风险水平越高，可信赖程度越低；风险水平越低，可信赖程度越高。( )
11．内部控制风险是低水平，审计人员可以较多地信赖、利用被审计单位的内部控制，在实施审计时可相应减少实质性测试的数量和范围。( )
12．内部控制风险是高水平，审计人员可以较多地信赖、利用被审计单位的内部控制，在实施审计时可相应减少实质性测试的数量和范围。( )
二、单项选择题
1.在选用较低的控制风险评估水平下必须执行的控制测试的种类为( )。
A．详细测试 B．额外控制测试
C．计划控制测试 D．同步控制测试
2．控制风险评价太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计( )。
A．无效率 B．无效果
C．既无效率又无效果 D．有效果而无效率
3．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。
A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则
B．内部控制是针对所有业务活动而设计的
C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败
D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
4．在控制风险的初步评价时，( )情况不应将控制风险评为高水平。
A．企业会计和内部控制系统无效
B．注册会计师不拟进行符合性测试
C．相关内部控制可能防止或发现和纠正重大错漏且注册会计师拟进行符合性测试
D．注册会计师难以对内部控制的有效性进行评价
5．下列对内部控制的说法正确的是( )。
A．不论被审计单位内部控制是否健全，注册会计师都应对内部控制进行充分的了解
B．注册会计师在对内部控制进行充分了解的基础上应对其进行符合性测试
C．注册会计师在评价控制风险时应执行必要的实质性测试
D．注册会计师记录控制风险评价结果必须同时记录其评价依据
6．注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在( )。
A．资产负债表日执行
B．资产负债表日后执行
C．期中工作中后期执行
D．完成外勤审计工作后执行
7.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制性测试的范围是( )。
A.有重大缺陷的内部控制
B．拟信赖的内部控制
C．对会计报表有重大影响的内部控制
D．并未有效运行的内部控制
8．下列各项中，属于控制测试方法的是( )。
A.检查内部控制生成的文件和记录
B．检查交易和事项的凭证
C．穿行测试
D．查阅相关内部控制文件
9．注册会计师拟进行控制测试，如果认为被审计单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报，此时，注册会计师应将控制风险评价的水平为( )。
A.最高水平 B．高水平 C．低于高水平 D.中等水平
10．通常情况下，对于内部控制的了解是按照( )来进行的。
A.业务程序 B．账户类别 C．交易时间 D．业务循环
11．注册会计师选择较低的控制风险估计水平法时，必须执行的控制测试是( )。
A.计划控制测试 B.追加控制测试 C．同步控制测试 D.实质性测试
12．建立健全内部控制，是( )的责任。
A.会计师事务所 B．注册会计师 C.被审计单位财会人员 D．被审计单位管理当局
三、多项选择题
1.在运用主要证实法策略中，可能使用的控制测试的种类有( )
A．同步控制测试 B．计划控制测试 C．追加控制测试
D．分析性测试 E．风险控制测试
2.被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标( )
A．保证业务活动按照适当权限进行 B．保证所有交易和事项的记录正确 C．保证对资产和记录的接触处理均经过适当的授权 D．保证账面资产与实存资产定期核对相符 E．ABCD各项都不正确
3.内部控制内容包括( )。
A．合规合法性控制 B，复查核对控制
C．授权与分权控制论 D．职务分离控制 E．业务程序标准化控制
4．下列各项中，不属于了解内部控制程序的有( )。
A.查询并观察法 B．查阅前一年的审计工作底稿 C．实验法 D．检查证据法
5．注册会计师在确定内部控制的可信赖性程度时，应充分关注其固有限制包括( )。
A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B.执行人员的责任
C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上
6.注册会计师在了解被审计单位内部控制时可以采用的程序有( )。
A.合理利用以往审计经验
B．询问被审计单位有关人员
C．观察被审计单位内部控制运行情况
D．选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
7.出现下列情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性测试程序( )。
A.相关的内部控制不存在
B．相关的内部控制未有效执行
C．控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量
D．控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量
8．内部控制调查记录的方法主要有( )
A.调查表 B．文字表述
C．流程图 D．核对表
9．下列有关同步符控制测试的说法正确的是( )。
A.不是必须做的
B．往往与了解程序同时进行
C．通常是合算的
D．可能减少追加控制测试的范围
10．注册会计师对内控进行初步评价时，在以下情况下，应认为控制风险处于高水平( )。
A.注册会计师不打算进行控制测试
B．难以对内部控制有效性做出评价
C．取得证据来评价控制政策和程序经济
D．控制政策和程序失效
四、简答题
1．注册会计师在哪些情况下，不应将控制风险评价为低水平。
2．大华公司生产不锈钢门窗，产品主要销售给各建筑公司，订单均供应建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但公司库存有逐年增加的情况。注册会计师张华接受事务所委派，对该公司进行审计，审计过程中发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员李某办理采购，李某不仅超量购买，且单价偏高，采购经理是李某的近亲，因此，仍签字核准李某申请的采购。试问，大华公司内部控制存在哪些缺陷?
3.[资料]新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：
(1)记录总账
(2)记录应付款明细账
(3)记录应收款明细账
(4)开具支票，以便主管人员签部分并记载现金日记账
(5)开具退货拒付通知书
(6)调节银行对账单
(7)处理并送存所收入的现金
[要求]现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单，签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。
4．为什么即使经控制测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试程序？
5．假设你是某会计师事务所的注册会计师，负责对A公司1998年度的会计报表进行审计。在审计过程中，为对A公司的存货内部控制进行了评估，你首先对A公司的存货内部控制进行了描述，其具体情况如下：
公司没有专门的采购机构，许多雇员都可以采购。订货采用三联式订货单，一联送供应商，一联送验货部门，另一联给订货人。
为使用方便，存货在工厂的不同地点保存，但偶尔也用公共库房保存过量存货。只要领用原材料需要填写领料单，但晚班人员经常不遵守这一规则。辅助材料占用的资金比较少，因此，在使用辅助材料时不填制领料单，公司经常会出现辅助材料的剩余。辅助材料可以某种程度上为其他工作所用。保管人员对大部分存货保持永久的存货记录，当该工作人员有时间的情况下对存货进行盘点和记录检查。
根据以上情况：1、指出A公司存货内部控制存在的缺陷。
2、指出那些缺陷会对实质性测试产生影响，产生什么影响，并说明理由。
3、指出相关的内部控制目标。
第五部分 审计计划、重要性和审计风险
一、判断题
1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。 ( )
2．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。( )
3．账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。 ( )
4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( )
5．审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。 ( )
6．对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。 ( )
7．审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。( )
8．固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。( )
9．初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。 ( )
10．当控制风险评价为最高水平时，只需在工作底稿中记录这一评价结论。( )
11．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析性复核，而在外勤审计阶段则有选择的使用。 ( )
12．在审计过程中，被审计单位的会计报表中，错报漏报的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。 ( )
13．如果控制测试证明内部控制是有效的，则注册会计师无需再进行分析性复核。( )
14．在编制总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容，因此一旦制定，执行过程中便不能更改。 ( )
15．检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试的性质、时间和范围，而且影响注册会计师所发表审计意见的类型。 ( )
二、单项选择题
1．审计计划通常由审计项目负责人在( )之前起草。
A．签订业务约定书 B．外勤审计工作
C．了解被审计单位 D．接受客户委托
2．审计计划应由( )编制。
A．主任会计师 B．会计师事务所所长
C．审计项目负责人 D．会计师事务所业务负责人
3．编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的( )审核和批准。
A．部门经理 B．所长
C．审计项目负责人 D．业务负责人
4．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑( )的金额和性质。
A．会计报表 - B．错报或漏报
C．账户或交易 D．审计收费
5．如果审计人员确定的重要性水平较低，则( )。
A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少
C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少
6．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是( )。
A．固有风险 B．控制风险
C．检查风险 D．抽样风险
7．审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30％，则检查风险为( )。
A．20％ B．70％ C，95％ D．20.8%
8．不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行( )。
A．详细审计 B．抽样审计
C．实质性测试 D．控制测试
9．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是( )。
A．既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段
B．包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段
C．不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段
D．仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段
10．对于主要证实法，下列说法不正确的是( )。
A．将控制风险的计划估计水平设为最高或稍低于最高
B．必须进行计划的符合性测试
C．计划最少的了解内部控制的相关部分
D．根据低的计划可接受检查风险水平，安排执行扩大的实质性测试
11．注册会计师在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易实质性测试为主，则表明( )。
A．注册会计师评估的控制风险水平为高水平
B．注册会计师评估的固有风险水平为高水平
C．注册会计师决定接受较高的检查风险水平
D．注册会计师决定接受较低的检查风险水平
12．具体审计计划的内容不包括（ ）。
A．审计目标
B．审计程序
C．执行人及执行日期
D．重要会计问题及重点审计领域
13．下列各项降低审计风险的方法中，正确的是 ( )。
A．提高重要性的数量界限
B．低估客户控制风险的水平
C．增加审计证据的数量
D．高估注册会计师的审计经验
14．下列提法中，不正确的是( )。
A．重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高
B．账户或交易错报漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高
C．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果
D．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率
三、多项选择题
1．审计人员编制审计计划的类型包括( )。
A．总体审计计划 B．审计职能
C．审计对象 D．审计作用
E．具体审计计划
2．具体审计计划应当包括各具体项目的( )。
A．审计目标 B．审计对象
C．审计步骤 D．执行人及执行时间
E．审计工作底稿的索引号
3．审计人员在审计过程中考虑的重要性包括( )。
A．会计报表层次 B．凭证层次
C．账户和交易层次 D．业务经营层次
E．财务管理层次
4．审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括( )。
A．资产总额 B．净资产
C．营业收入 D．税前净利润
E．净负债
5．审计风险的组成要素包括( )
A．经营风险 B．固有风险
C．控制风险 D．检查风险
E．财务风险
6．评估与会计报表认定有关的固有风险时，审计人员应着重考虑( )。
A．管理人员的品行和能力 B．管理人员的变动情况
C．管理人员遭受的异常压力 D．业务性质
E．影响被审计单位所在行业的环境因素
7．关于重要性的下列说法中，正确的有( )。
A．重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑
B．重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑
C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的
D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的
8．在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是( )。
A．错报漏报的汇总数接近重要性水平
B．错报漏报的汇总数略高于重要性水平
C．评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平
D．评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平
四、简答题
1．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？
(1)主营业务收入实际为1000000元，账面纪录为1010000元；
(2)信用卡透支1000元，而账面余额为1000元；
(3)将3年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”；
(4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000元。
2．简述审计风险组成要素之间的相互关系。
3．简述检查风险对实质性测试的影响。
4．会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：
|
风险类别 |
A企业 |
B企业 |
C企业 |
D企业 |
|
可接受审计风险 |
1% |
2% |
3% |
4% |
|
固有风险 |
100% |
80% |
100% |
80% |
|
控制风险 |
60% |
70% |
80% |
90% |
回答以下问题：
（1）上述企业的检查风险水平分别是多少？
（2）哪个企业需要获取最多的审计证据？
（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。
（4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。
5．简述注册会计师在评价审计结果时对重要性的考虑。
第六部分 审计抽样
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。( )
2．审计抽样适用于控制测试和实质性测试，也适用于这些测试中的所有程序。（ ）
3．审计抽样不同于抽查，抽查做为一种技术，用来取得审计证据，使用中并无严格要求。（ ）
4．无论统计抽样还是非统计抽样，都能收集到所需要的充分适当的审计证据。（ ）
5．在抽样风险中，信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说，是最危险的，因为他们会影响审计的工作效率。
6．可容忍误差越小，所需样本量就应越大。（ ）
7．在95％的可靠程度下，精确度为±1％的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1％范围内的概率为95％。( )
8．在实际审计工作中，可以把判断抽样和统计抽样结合起来加以运用。（ ）
二、单项选择题
1．现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行( )。
A．抽样审计 B.逆查法
C．详查法 D．审阅法
2．由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被( )所替代。
A．统计抽样法 B．概率抽样法 C．判断抽样法 D．总体抽样法
3．( )是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。
A．属性抽样 B．变量抽样
C．任意抽样 D．判断抽样
4．假设样本结果预计差错发生率为3％，精确度为±1％，则精确度的上限为( )。
A．3％ B．2％ C．1％ D．4％
5．( )的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。
A．可靠程度 B．精确度
C．预计差错 D．抽样误差
6．如果样本的可靠程度为95％，则样本的风险度为( )。
A．95％ B．100％ C．5％ D．90％
7．样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择( )的可靠程度。
A．90％ B．95％ C．99％ D．100％
8．从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为( )。
A．10 B．20 C．30 D．40
9．统计抽样与非统计抽样在( )方面上并无区别。
A．确定样本规模 B．选取样本
C．对样本进行审计 D．评价样本结果
10．在随机选样条件中，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，( )都是相同。
A．选取样本的随机性 B．所选的样本编号
C．所选的第一个单位 D．推断的总体误差
11．将统计抽样运用于下列( )项目，属于属性抽样。
A．未经批准而赊销的金额 B．赊销是否经过严格审批
C．因赊销而引起的坏账额 D．应收账款余额的真实性
12．假设某公司以前三个年度内部控制的误差率依次为0．5％，0．9%，0．7%，基于稳建原则，注册会计师应将预期总体误差确定为1％、其原因是( )。
A．应将预期总体误差确定为高于实际误差的历史最高水平
B．为了获取更多的审计证据，因为审计证据越多，抽样风险越低
C．控制测测试样本量表中没有0。9%的档次，而1%与历史最高水平最为接近
D．为了降低抽样风险，因为预期总体误差与抽样风险成同向变动关系
13．注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( )。
A．非抽样风险 B．误受风险 C．抽样风险 D．信赖过度风险
14．注册会计师确定某账户余额的可容忍误差为1000元，依据抽样结果推断的差错额为1200元，而该账户的实际差错仅有800元，这种情况属于( )。
A．误受风险 B．信赖过度风险 C．误拒风险 D．信赖不足风险
15．以下各项中，( )将不引起非抽样风险。
A．未能找出样本文件上的错误 B．在推断总体时出现了计算上的错误
C．总体实际比率远低于样本比率 D．错误地解释样本结果
三、多项选择题
1．注册会计师在运用抽样技术进行审计时，( )风险会降低审计效率。
A．信赖过度风险 B．信赖不足风险
C．误受风险 D．误拒风险
2．注册会计师在实质性测试中运用审计抽样，如果推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑( )。
A．增加样本量 B．执行替代审计程序
C．修改实质性测试程序 D．减少样本量
3．注册会计师在进行符合性测试时，如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度应考虑( )。
A．增加样本量 B．执行替代审计程序
C．考虑修改实质性测试程序 D．选用的抽样方法是否有误
4．审计抽样通常在( )程序中不采用。
A．应收账款函证 B．询问被审计单位管理当局
C．实地观察 D．分析性复核
5.在审计历史上，审计抽样先后出现过( )。
A.任意抽样 B．判断抽样 C.统计抽样
D．概率抽样 E.随机抽样
6．在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有( )。
A．随机数表法 B．随机数图法 C．系统抽样法
D．分层抽样法 E．整群抽样法
7.变量抽样主要有( )。
A可靠性估计 B.精确度估计C．平均值估计D.差异估计 E．比率估计
四、简答题
1．简述影响样本量的因素。
2．控制测试和实质性测试中各有那些抽样风险？
第七部分 审计证据和审计工作底稿
一、判断题
1．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总体目标来确定的。（ ）
2．“存在或发生”的认定所解决的问题是管理当局是否把应该包括的项目给遗漏了。（ ）
3．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。（ ）
4．“存在或发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。（ ）
5．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“估价或分摊”的认定。（ ）
6．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。（ ）
7．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( )
8．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ( )
9．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( )
10．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。( )
11．审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。 ( )
12．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( )
13．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。 ( )
14．主任会计师对工作底稿的复核是三级复核中的最后一级复核，是对重点审计事项的重点把关。 ( )
15．注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。 ( )
二、单项选择题
1．“估价或分摊”的认定是被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额（ ）。
A．列示恰当 B．遵守企业会计准则
C．数学上处理无误 D．文字上处理无误
2．被审计单位对财务报表（ ）认定只与资产负债表组成要素有关。
A．存在性 B．发生性
C．权利或义务 D．完整性
3．“完整性”认定主要与下列（ ）项目的低估有关。
A．应付账款 B．应收账款 C．应收票据 D．存货
4．由被审计单位管理当局的“估价或分摊”的认定不能推论出（ ）审计目标。
A．存在 B．估价 C．截止 D．机械准确性
5．审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。
A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性
6．( )是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A．环境证据 B．口头证据
C．书面证据 D．实物证据
7．( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。
A．实物证据 B．加工证据
C．书面证据 D．辅助证据
8．下列审计工作底稿中属于业务类工作底稿的有( )。
A．企业营业执照 B．审计调整分录汇总表
C．审计报告书未定稿 D．符合性测试时形成的工作底稿．
9．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。
A．实物资产的存在 B．内部控制的执行情况
C．存货的所有权 D．经营场所
10．审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是( )。
A．审计证据的相关性 B．审计证据的重要性
C．审计证据的充分性 D．审计证据的可靠性
11．有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”而代之以质量较差但仍可使用的证据，这是( )的要求。
A．审计证据的重要性 B．审计证据的充分性
C．审计证据的可靠性 D．审计证据的经济性
12．开展审计工作都应该正确地编制( )，这是高效率、高质量地完成审计任务的重要条件。
A．审计证据 B．审计报告
C．审计建议书 D．审计工作底稿
13．( )规定的目的在于保证审计证据的完整无缺。
A．重要性原则 B．相关性原则
C．完整性原则 D．全面性原则
14．编制审计工作底稿时，应编制一份( )，列明尚待解决的问题。
A．审计计划 B．工作备忘录
C．审计程序 D．审计报告
15．会计师事务所的( )，应对审计工作底稿进行最终复核。
A．主任会计师 B．项目负责人
C．注册会计师 D．审计助理人员
三、多项选择题
1．被审计单位对财务报表( )认定与资产负债表和损益表组成要素有关。
A．存在 B．权利和义务 C．发生 D．完整性
2．“完整性”认定主要与下列( )项目的低估有关。
A．应付账款 B．应收账款 C．应付票据 D．应收票据
3．“估价或分摊”认定是被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额( )。
A．列示适当 B．遵守一般公认会计原则
C．数学上处理无误 D．文书上处理无误
4．由被审计单位管理当局关于“估价或分摊”的认定可推论出( )审计目标。
A．权利 B．估价 C．截止 D．机械准确性
5．( )报表项目，注册会计师应侧重验证其存在性。
A．存货 B．销售收入 C．应收账款 D．现金
6．审计证据的特性主要是指审计证据的( )。
A．充分性 B．相关性
C．合法性 D．可靠性
7．按审计证据的表现形态分类，可以分为( )。
A．环境证据 B．实物证据
C．书面证据 D．口头证据
8．收集审计证据的途径很多，常见的有( )。
A．实地清查 B．观察
C．查询 D．审阅和核对
9．注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括( )。
A．管理条件、管理水平 B．内部控制是否良好
C．关联方交易 D．管理人员素质
10．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。
A．应收账款函证回函 B．被审计单位开具的支票
C．购货发票 D．被审计单位管理当局声明书
11．注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。
A．监盘 B．观察 C．函证 D．检查
12．审计工作底稿的主要作用有( )。
A．有利于组织协调审计工作 B．有利于审计工作质量控制
C．有利于考核审计人员工作业绩 D．便于编制、佐证和解释审计报告
E．便于制定以后各期的审计计划
13．会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的( )的复核。
A．主任会计师 B．项目经理
C．高级审计师 D．部门经理
14．主任会计师是对审计过程中的( )所进行的复核。
A．重要审计程序的执行 B．重大会计审计问题
C．重大审计调整事项 D.重要的审计工作底稿
15．事务所的审计档案在哪些情况下可以查阅( )。
A．注册会计师协会检查执业情况 B．法院因工作需要
C．被审计单位更换会计师事务所 D．被审计单位管理当局要求
四、简答题
1．简述管理当局认定与具体审计目标的关系。
2．收集审计证据包括哪些审计程序？
3．举例说明审计程序与审计认定和具体审计目标的关系。
4．注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？
(1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单；
(3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。
5．简述审计工作底稿的基本内容。
6．简述审计工作底稿的复核。
7．判断审计证据充分性主要考虑哪些因素？
8．评价审计证据可靠性的标准有哪些？
第八部分：销售与收款循环审计
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 ( )
2．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( )
3．实施产品销售收入的截止测试，主要是为了查明产品销售收入业务的归属期是否正确，可以防止和纠正产品销售收入账户内可能包括的非属于本期产品销售收人的事项。( )
4．应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。 ( )
5．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。( )
6．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。 ( )
7．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。 ( )
8．对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 ( )
9.应收账款期末余额越大，说明其重要性水平越高，因此，所需函证数量越少。( )
10.对大额应收账款反复实施肯定式函证而未收到回函的，注册会计师应采用追查程序予以证实。 ( )
二、单项选择题
1．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( )。
A．确定应收账款的存在性 B．确定应收账款记录的完整性
C．确定应收账款的回收期 D．确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
2．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循
B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有
C．确定应收票据年末余额是否正确
D．确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当
3．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。
A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣
C．销货业务的入账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准
4．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况
B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例
5．注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括( )。
A．检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
B．检查销售发票连续编号的完整性
C．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
D．检查发运凭证连续编号的完整性
6．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
A．销货业务的入账时间是否正确 B．是否存在未核准的销售退回
C．登记入账的销售业务的估价错误 D．是否存在过多的销货折扣
7．注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的作法是( )。
A．从主营业务收入明细账追查至发运凭证
B．从发运凭证追查至主营业务收入明细账
C．从销售发票存根追查至发运凭证
D．从发运凭证追查至销售发票存根
8．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。
A．在同一天 B．相差不超过15天
C．相差不超过30天 D．在同一适当会计期间
9．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A．应收账款在全部资产中所占的比重较小
B．被审计单位内部控制系统较为薄弱
C．以前期间函证中未发现过重大差异
D．采用否定式函证而非肯定式函证
10．下列应收账款中，最应使用肯定式函证的是( )。
A.账龄短且金额大 B.账龄短且金额小
C.账龄长且金额小 D.账龄长且金额大
11．下列分析性复核程序中，能够帮助注册会计师分析被审计单位主营业务收入的波动是否符合季节性和周期性规律的是( )。
A.计算重要产品的毛利率
B．比较本期各月各种主营业务收入的波动情况
C.将本期与上期的主营业务收入进行比较
D．计算重要客户的销售额
12．销售与收款循环的业务以( )为起点。
A.顾客提出订货要求
B．向顾客提供商品或劳务
C．商品或劳务转化为应收账款
D．收入货币资金
13．被审单位管理人员所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审单位确保其关于应收账款( )认定的重要方法。
A.存在或发生 B．完整性
C.表达与披露 D．所有权
14．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( )。
A.执行分析性复核 B．扩大符合性测试的范围
C．审查与销售有关的凭证及文件 D．进行销售业务的截止测试
三、多项选择题
1．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( )。
A．应收账款在全部资产中的重要性 B．被审计单位内部控制的强弱
C．以前年度的函证结果 D．函证方式的选择
2．对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查( )。
A．销售退回和折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
3．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。
A．批准赊销 B．按销售单装运货物
C．办理和记录现金收入 D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让
4．坏账准备的审计目标一般包括( )。
A．确定坏账准备的计提是否充分
B．确定坏账准备的披露是否恰当
C．确定坏账准备期末余额是否正确
D．确定坏账准备增减变动的记录是否完整
5．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有( )。
A．主营业务收入 B．营业费用
C．管理费用 D．所得税
6．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。
A．以销售发票为起点 B．以账簿记录为起点
C．以报表为起点 D．以发运凭证为起点
7．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。
A．货物仍在途中
B．债务人拒付货款
C．记账错误
D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项
8．当债务人符合( )情况时，注册会计师采用肯定式函证较好。
A.欠款可能存在差错
B．预计的差错率低
C．相关的内部控制有效
D．个别账户的欠款金额较大
9．注册会计师在决定函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围( )。
A.应收账款账户的重要性水平较高
B．应收账款在全部资产中所占比重较大
C．相关的内部控制是有效的
D．相关内部控制是无效的
10．若在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的( )认定。
A.存在或发生 B.完整性
C．所有权 D．表达与披露
11.被审计单位对外销售商品房和转让土地使用权，注册会计师应注意是否以（ ）作为确认收入实现的标志。
A.商品房已经完工并通过质量验收
B.商品房和土地使用权已经转移
C.以将发票账单提交对方
D.已经收到货款
12.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入有密切关系的日期包括（ ）
A.销售截止测试实施日期
B.发票开具日期或收款日期
C.记账日期
D.发货日期或提供劳务日期
四、计算与分析题
1．注册会计师李豪对A公司2003年度的销售收入审计时，在抽查会计凭证时发现，A公司10月20日销售一批新产品给甲公司。公司为增值税一般纳税人，税率为17%，已开具增值税专用发票，不含税产品销售金额为40万元，该批产品成本为30万元，货款已收到。但在审查销售合同时，双方约定，如果甲公司不满意，可在三个月内退货，退货概率无法估计。A公司按正常销售处理：
借：银行存款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金——应交增值税 68000
借：主营业务成本 300000
贷：库存商品 300000
要求：针对上述情况，请代注册会计师李豪提出审计意见。
2．[资料]A和B注册会计师对XYZ股分有限公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下 (单位：人民币万元)：
(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5％计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款／坏账准备2002年年末余额16 553／52．77
应收账款账龄分析如下：
|
账龄 |
年初数 |
年末数 |
|
1年以内 |
8 392 |
10 915 |
|
1年～2年 |
1 186 |
1 399 |
|
2年～3年 |
1 161 |
1 365 |
|
3年以上 |
1 421 |
2 874 |
|
合计 |
12 160 |
16 553 |
(2)主营业务收入和主营业务成本项目附注：
主营业务收入/主营业务成本2002年年度发生额61 020/52 819
|
品名 |
主营业务收入 |
主营业务成本 |
||
|
2001年发生额 |
2002年发生额 |
2001年发生额 |
2002年发生额 |
|
|
X产品 |
40 000 |
41 000 |
38 000 |
33 800 |
|
Y产品 |
20 000 |
20 020 |
19 000 |
19 019 |
|
合计 |
60 000 |
61 020 |
57 000 |
52 819 |
[要求] 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
3、注册会计师李华审计Y公司“应收票据"项目，通过审阅本公司的应收票据备查簿，发现：
(1)有W公司开具的带息商业承兑汇票3 000万元，到期日为被审计年度的12 月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但本单位不仅未按规定将应收票据数额转入应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
(2)有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5 000万元，票面利率月息3‰，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。本单位年度终了未按规定计提应收利息。
(3)有3份应收票据，到资产负债表日均已逾期2-3个月，总计价款为3 500万元。
说明应收票据核算存在的问题。
4、注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：
1．J公司欠款1 600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1 600万元。
2．W公司欠款1 800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1 568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。
3．B公司欠款2 500万元，虽已发出函证，但未收到回函。
4．C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款。
5．D公司欠款10万元，收到对方询证回函称：所购货从未收到。
说明张雷应实施的审计程序和作出的职业判断
五、简答题
1．注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素?
2．请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象?
3．注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证?
4.应收账款函证结果与被审单位会计记录不一致的原因主要有哪些?
5．注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托，请回答：
(1)柳娅在对华财公司销货业务的真实性进行实质性测试时，应关心哪些种类的可能错误?
(2)针对每类可能的错误，柳娅应选择何种实质性测试程序进行测试?
6．ABC会计师事务所的A注册会计师在对D公司2004年12月31日的应收账款项目进行审计时，为了证实D公司是否存在高估其应收账款的年末余额的情况，按照审计计划的安排，选择了 D公司的一些客户直接发函询证，并打算根据回函情况决定进一步应实施的审计程序。请问：A注册会计师应如何根据不同的情况对函证进行控制?
第九部分 购货与付款循环
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。 ( )
2.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 ( )
3．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。 ( )
4．应付账款的函证最好采用肯定形式，但不须具体说明应付金额。 ( )
5．审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应提请被审计单位编制重分类分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产。 ( )
6．注册会计师以明细账为观察起点，可以检查固定资产是否存在的审计目标。( )
7．注册会计师以实地为观察起点，可以检查固定资产是否完整的审计目标。( )
8．注册会计师对融资租入固定资产实施审计程序时，除可参照经营租赁固定资产检查要点外，还要注意审查租入固定资产是否已登入了备查簿。 ( )
9．对应付票据的函证未回函的，可再次函证或采取其他替代审计程序。( )
10．从验收单和卖方发票分别追查至采购明细账能够实现真实性目标。 ( )
二、单项选择题
1．固定资产折旧审计的主要目标不应包括( )。
A．确定固定资产的增加，减少是否符合预算和经过授权批准
B．确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定
C．确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守
D．确定折旧额的计算是否正确
2.注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中( )。
A．存在或发生目标 B．完整性目标
C．估价或分摊目标 D．过账和汇总目标
3．注册会计师对固定资产实施控制测试时须关注的内容不包括( )。
A．固定资产的取得和处置是否均依据预算
B.固定资产的取得和处置是否经企业管理当局的书面认可
C.固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否明确划分责任
D.固定资产的购置是否存在与资本性支出有关的财务承诺
4．对应付账款进行的分析性复核不包括( )。
A.计算应付款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性
B．获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账表和明细账合计数核对是否相符
C．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
D．利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
5．下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是( )。
A．检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票
B．函证应付账款
C．检查资产负债表日后收到的购货发票
D．检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
6．注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是( )。
A．以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
B．以实地为起点，追查至固定资产明细分类账
C.先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地
D．先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账
7.下列审计程序中，不属于固定资产减少的审计程序的是( )。
A．审查出售固定资产的净收益
B．分析“营业外收支”账户
C.追查停产产品的专用设备的处理
D．审核固定资产的验收报告
8．购货与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的购货业务的( )。
A．存在性 B．完整性 C．分类 D．估价与分摊
9．在下列哪种情况下，对应付账款通常不进行函证( )。
A.控制风险高 B．财务状况不佳 C．应付账款金额较大D．存在大量小金额的欠款
10．注册会计师在对应付账款进行函证时，函证应采用方式一般为( )。
A.肯定式 B．否定式 C.肯定式和否定式的结合 D.肯定式或否定式均可
11．下列各审计程序中，验证应付账款完整性最无效的测试程序是( )。
A.函证应付账款
B．执行购货业务的截止测试
C.取得应付账款明细表，并与总账核对
D．查找未入账的应付账款
12．注册会计师在审计固定资产减少的业务时，其主要目的是( )。
A. A. 固定资产账务处理的完整性
B．固定资产减少时是否经过授权批准
C．业已减少的固定资产是否已作出相应的会计处理
D．本期新增加的固定资产是否真实存在
三、多项选择题
1．注册会计师一般不必函证决算日应付账款余额，其原因是( )。
A．存在其他可靠的外部凭证以供证实之用
B．和被审计单位法律顾问联系，将揭示供货方因未付款而采取的法律行动
C．函证不能保证查出未入账的应付账款
D.决算日前应付账款余额在审计完成前或许不曾付
2．在下列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有( )。
A．金额小且不是经常客户的债权人
B. 控制风险较高
C．某应付账款明细账户金额较大
D．被审计单位处于财务困难阶段
3．固定资产的审计目标一般包括( )。
A．确定固定资产是否归被审计单位所有
B．确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当
C．确定固定资产的期末余额是否正确
D．确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整
4．检查折旧的计提和分配时，注册会计师应注意( )。
A．计算复核本期折旧费用的计提是否正确
B．检查折旧费用的分配是否合理
C．检查折旧费用的分配是否与上期分配方法相一致
D．注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定
5．下列审计程序中，属于固定资产减少审计程序的是( )。
A.审查出售的固定资产的净损益
B．分析“营业外收支”账户
C．追查停产产品的专用设备的处理
D．审核固定资产的验收报告
6．下列审计程序中，与查找未入账应付账款有关的是( )。
A．审核期后现金支出的主要凭证
B．审核期后未付账单的主要凭证
C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
D．函证应付账款
7．下列分析性复核比率中，不可能发现累计折旧有关错误的有( )。
A.累计折旧／固定资产总成本
B.本期计提折旧额／固定资产总成本
C．比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用
D．计算固定资产原值与本期产品产量的比率并与以前期间比较
8．注册会计师验证被审计单位应付账款是否真实存在，可通过( )程序测试。
A. 将应付账款清单加总
B．从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单
C．函证应付账款，重点是大额、异常项目
D．对未列入本期的负债进行测试
9．注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时应考虑( )。
A．预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目
B．应付账款明细账的期未借方余额是否并入预付账款项目
C．以担保资产换取的应付账款是否在会计报表附注中予以揭示
D．应付账款分类是否恰当
10．应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应实施函证程序的有( )。
A.应付账款存在借方余额
B.控制风险高
C.个别应付账款账户金额较大
D．财务困境
四、计算与分析题
1.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计。该公司1997年度末发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的1997年度合并计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：
固定资产原价和累计折旧项目附注：
固定资产原价／累计折旧＝49580／11296
1997年年末余额
|
固定资产 |
年初数 |
本年增 |
本年减 |
年末数 |
|
房屋建筑 |
20930 |
2655 |
21 |
23564 |
|
通用设备 |
8612 |
1158 |
62 |
9708 |
|
专用设备 |
10008 |
3854 |
121 |
13741 |
|
运输工具 |
1681 |
460 |
574 |
1567 |
|
土地 |
472 |
|
|
472 |
|
其他设备 |
389 |
150 |
11 |
528 |
|
合计 |
42092 |
8277 |
789 |
49580 |
|
固定资产 |
年初数 |
本年增 |
本年减 |
年末数 |
|
房屋建筑 |
3490 |
898 |
31 |
4357 |
|
通用设备 |
863 |
865 |
34 |
1694 |
|
专用设备 |
3080 |
1041 |
20 |
4101 |
|
运输工具 |
992 |
232 |
290 |
934 |
|
土地 |
|
15 |
|
15 |
|
其他设备 |
115 |
83 |
3 |
195 |
|
合计 |
8540 |
3134 |
378 |
11296 |
要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
2．XYZ会计师事务所注册会计师X、Y在对ABC股份有限责任公司(上市公司)2000年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司2000年12月31日的相关会计记录资料如下(计量单位:万元)。要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。
(1)上述项目中适用函证程序的有哪些?
(2)接受函证的对象有哪些?
(3)函证的主要内容是什么?
(4)可以选取用的函证方式是什么?
|
项 目 名 称 |
金额 |
|
银行存款 |
5000 |
|
短期投资 |
600 |
|
应收票据 |
12000 |
|
应收账款(净额) |
75000 |
|
其他应收款 |
24000 |
|
存货 |
84000 |
|
固定资产(净值) |
97800 |
|
在建建工程 |
26300 |
|
应付账款 |
34570 |
|
银行借款(抵押借款部分) |
56800 |
|
实收股本(内部职工及社会公众股) |
48000 |
|
资本公积 |
48750 |
|
主营业务收入净额 |
675000 |
|
主营业务利润 |
67898 |
|
利息支出 |
5464 |
3.某注册会计师在对H公司的应付账款进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细帐中的两个进行函证：
|
单位名称 |
应付账款年末余额 |
本年度进货总额 |
|
A公司 |
32,650元 |
56,100元 |
|
B公司 |
_____ |
1,880,000元 |
|
C公司 |
75,000元 |
85,000元 |
|
D公司 |
189,000元 |
2,032,000元 |
试问：（1）该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？
（2）假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？
五、论述题
1．试分析应收账款函证同应付账款函证的异同。
2．指出下列固定资产实质性测试所包含的管理当局的认定：
(1)检查当年固定资产增加的有关文件；
(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属；
(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况；
(4)审查提取折旧的方法是否适当。
第十部分：生产与费用循环审计
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)。
1．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 ( )
2．制造费用不需要作截止测试。 ( )
3．存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。 ( )
4．存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。 ( )
5．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 ( )
6．为了满足审计的要求，注册会计师应当负责制定盘点计划，这样一方面可以使企业更加了解审计对存货盘点的要求，另一方面也有利于注册会计师掌握企业存货管理的情况及企业对存货盘点的初步安排。 ( )
7．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。 ( )
8．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( )
9．存货正确截止的要求是，12月31日前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。 ( )
10．存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告(或入库单)，档案中每张发票均附有验收报告(或入库单)。 ( )
二、单项选择题
1．下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。
A．对成本进行分析性复核
B．审查有关凭证是否经过适当审批
C．审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
D．询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
2．在下列四个关于存货审计的选项中，正确的是( )。
A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序
B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均有验收报告(或入库单)
3.在生产循环中，产品发出的执行部门为( )。
A.销售部门 B.仓库 C.发运部门 D.财务部门
4.下列各项中，直接涉及被审计单位管理当局关于存货的“表达与披露”认定的是( )。
A.委托代销的存货
B.在途存货
C.未作账务处理而置于它处的存货
D.充作抵押的存货
5．对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位管理当局关于( )的认定是否公允。
A.估价与分摊 B.权利与义务
C.表达与披露 D.存在或发生
6．存货成本审计的内容不包括( )。
A．直接材料成本 B．制造费用
C．主营业务成本 D．管理费用
7．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如( )。
A．季节性停工损失 B．实验检验费
C．修理期间停工损失 D．技术改造支出
9．下列关于存货监盘的要点，表述正确的是( )。
A．被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且其效用依赖于对处理业务的控制
B．注册会计师进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序
C．注册会计师监盘的目的是为了确定被审计单位对存货的盘点程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求
D．即使无法进行监盘，也存在满意的替代程序来计量和观察期未存货
9．存货监盘程序所得到的是( )。
A．书面证据 B．口头证据
C．环境证据 D．实物证据
10.存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用( )。
A．分层抽样 B．系统抽样
C．随意抽样 D．随机抽样
三、多项选择题
1．注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有( )。
A．实地观察与抽查购货
B．抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
C．查阅验收部门的业务记录
D．了解购货的保险情况和存货保护措施
2．甲注册会计师对某公司2002年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。
A．少计2002年度的存货和应付账款
B．多计2002年度的存货和应付账款
C．虚增2002年度的利润
D．虚减2002年度的利润
3．生产循环的内部控制包括( )。
A．成本会计制度 B．存货的内部控制
C．存货的监盘 D．工薪的内部控制
4．对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因为( )。
A．存货占资产比重大
B.存货项目的多样性
C．存货估价方法多样化
D．存货放置地点不同，实物控制不便
5．注册会计师在审计股份有限公司会计报表的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有( )。
A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C．年末采购、销售截止是恰当的
D．存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
6．存货监盘程序包括( )。
A．抽点 B．实地观察
C．盘点问卷调查 D．编制审计工作底稿
7．对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当( )。
A．直接出具保留意见
B．审核有关证明文件
C．了解、评价保管单位的内部控制制度
D．必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点
8．审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为( )。
A．提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”
B．审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性
C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性
D．将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿
9．对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到( )。
A．主要存货种类与估价基础已揭示
B．存货抵押已作揭示
C．全部存货及销售成本准确无误
D．内部控制健全
E．存货盘亏责任明确
10．在对生产与费用循环进行实质性测试时，注册会计师应当运用分析性复核对本年度各月的( )进行比较。
A．存货余额及其构成 B．直接材料成本
C．工资费用的发生额 D．主营业务成本总额及单位销售成本
四、计算与分析题
1．资料：注册会计师审查某企业2002年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工 600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50％计算。甲成品的成本计算资料如下：
|
项 目 |
月初在产品 |
本期费用 |
完工产品成本 |
月末在产品 |
|
直接材料 |
16000 |
11900 |
108000 |
27000 |
|
直接工资 |
5800 |
48200 |
43200 |
10800 |
|
制造费用 |
2350 |
16400 |
15000 |
3750 |
|
合 计 |
24150 |
183600 |
166200 |
41550 |
要求：(1)指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本。列出计算过程。
(2)针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。
2.某厂结转发出产品成本采用先进先出法，审计人员从产品明细账发现，年初结存产品1000件，单价100元，当年第一批完工入库1000件，单价110元，第二批入库2500件，单价120元，第三批入库1500件，单价105元，第四批入库2500件，单价110元。共销售6200件，结转成本712,500元，截止审计日结存2300件，保留成本230,000元。要求：分析产成品明细账有无问题，并指出存在的问题
五、简答题
1.简述存货监盘的要点。
2. 简述存货盘点与现金盘点的区别。
第十一部分 筹资与投资循环审计
一、单项选择题
1．注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( )。
A．内部控制调查 B．符合性测试
C．实质性测试 D.穿行测试
2．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用( )。
A．先从溢价中抵消 B．作为长期待摊费用
C.作为递延资产 D．作为当期管理费用
3．基于筹资与投资循环业务数量较少，金额通常都很大的特点，在审计时，注册会计师应采用( )。
A．较低的控制风险估计水平法的初步审计策略 B．抽样审查的方法
C．较大范围的控制测试的方法 D．主要证实法的初步审计策略
4．注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下，是为了验证筹资与投资循环中的( )目标。
A．完整性 B．存在或发生
C．表达与披露 D．权利与义务
5．核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实性，注册会计师应当( )
A．查阅发行记录 B．查阅股东登记簿
C．向股东发函询证 D．向代理机构函证
6．若被审计单位的长期投资超过本公司净资产的50%，则应当( )。
A．按成本与市价熟低法反映长期投资 B．在资产负债表的附注中予以披露
C．按成本法核算投资收益 D．到原登记机关办理变更登记手续
7．以下各项中的( )应当在资产负债表的附注中予以披露。
A．长期投资的成本价 B．支付股息的限制条件
C．短期投资的成本价 D．固定资产的原价
8．为判断被审计单位是否高估或低估长期和短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并于( )账户的相关记录相核对。
A．管理费用 B．财务费用
C．销售费用 D．流动负债
9.在注册会计师关于投资项目的审计目标中，首要的是( )。
A．投资是否存在 B．投资是否为被审计单位所拥有
C．投资的增减变动记录是否完整 D．投资的会计处理是否正确
10.在用成本法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查，注册会计师应获取的审计证据是( )。
A．公开印发的股利手册 B．被投资企业的利润
C．企业在被投资企业的股权比例 D．被投资企业的股本
二、多项选择题
1．注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实( )
A．A． 资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符
B． B． 资产负债表“一年内到期的长期债券投资”项目的数字是否与审定数相符
C． C． 若长期投资超过净资产的50%，是否已在会计报表附注中披露
D．是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本价的显著差异
2．注册会计师审查被审计单位短期借款的增加业务时，应当检查并与相关会计记录相核对的内容有( )。
A．A． 借款合同和授权批准情况 B．借款数额、借款日期
C．借款利率、还款期限 D.金融机构的授信情况
3．注册会计师在获取并审查了被审计单位的长期借款明细表，并将其复核、加计，以及与总账核对无误之后，应作进一步了解( )等内容，以评估被审计单位的信誉和融资能力。
A．金融机构对被审计单位的授信情况和被审计单位的信用等级
B．对长期借款明细表进行复核加计并与总账核对
C．被审计单位获得长期借款的抵押担保情况
D．审查长期借款是否按照借款合同的规定加以使用
4．对被审计单位所有者权益审计时，注册会计师应关注其( )重要内部控制制度。
A．公司发行股本、股息宣布等业务的正当批准
B．正确记账和现金、股票处理职责的适当分工
C．股本的正确估价和正确反映
D．独立的股票登记代理人和股票过户代理人
5．我国法律规定，企业减资必须满足的三个条件是( )。
A．事先通知所有债权人，债权人无异议
B．经股东大会同意并修改公司部分程
C．减资数额不得超过实收资本大于注册资本的数额
D．减资数额不得超过注册资本大于其最低限额的数额
6．对于企业按溢价或折价购入债券的情况，注册会计师应当查明( )。
A．企业在债券的存续期内每期实际收到的利息与账面投资收益是否一致
B．企业是否将溢价或折价部分在债券存续期内按直线法或实际利率法摊销
C．每期摊销的溢价部分是否在利息中扣减或折价部分是否在利息中追加
D．每期投资收益是否为应计利息与溢价摊销额之差或与折价摊销额之和
7．在以下( )的情形，注册会计师应认可被审计单位的将长期投资转为短期投资的做法。
A．企业生产经营急需资金 B．长期投资不能带来经济效益
C．长期投资将于年内到期 D．为提高流动比率作账面结转
8．法定盈余公积和任意盈余公积可用于( )，但必须符合国家规定的限制条件。
A．弥补亏损 B.转增资本 C．职工集体福利 D．特别批准后支付股利
9．审查短期股票投资、长期股权投资的入账价值时，应注意其中包括( )。
A．税金 B．手续费 C．佣金 D．已宣告发放但尚未支付的股利．
10．为确定被审计单位是否将长期投资在会计报表上作恰当披露，应查实( )。
A．资产负债表上数额是否与审定数相符
B．一年内到期的长期投资是否已转入流动资产项目内
C．长期投资是否超过净资产的50％
D．股票、债券的成本价与市价在资产负债表日是否有明显差异
三、判断题
1．在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和。( )
2．如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性 ( )
3．当登记注册的货币与记账本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资额均已按第一期首次收到出资额时的市场汇价折合 ( )
4．对于企业所拥有的投资资产，应由内部审计人员或参与投资业务的有关人员进行盘点,并将盘点记录与账面记录相互核对以确定账实的一致性。( )
5．向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。( )
6．对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本"账户进行，一般采用详细审计的方法。 ( )
7.无论是以按面值认购，还是以高于或低于面值的价格认购债券，长期债权投资的入账价值均为企业实际支付的价款。 ( )
8．企业以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时，注册会计师必须获取相关的资产评估报告，以确认投资资产的价值是否正确。 ( )
9．为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。 ( )
10．被审计单位因其股权变动由成本法改为权益法时，注册会计师应检查投资成本与其所享有的在被投资单位所有者权益的差额是否按投资期限或在不超过10年的期限摊销.( )
四、简答题
1．注册会计师王豪在审查ABC公司外币资金投入时，查明ABC公司的记账本位币与所收到的外币投资币种不一致。请问：
(1)若投资双方在相关投资协议中规定了合同汇率，ABC公司应如何进行有关的会计处
理。
(2)若投资双方没有在相关投资协议中规定合同汇率，ABC公司又应如何进行相关的会计处理。
2．注册会计师李民在审查X股份有限公司的长期债权投资时，发现该公司按面值认购了U公司的一部分债券，按溢价购入了V公司的债券若干，又按折价认购了W公司的另一部分债券。
请问：在这三种情况下，x公司分别应如何进行相关的会计处理，李民才能予以认可?
五、综合题
1．注册会计师W在审查Y公司2002年度会计报表时，列示了针对投资业务项目目标，见下表。请根据管理当局对投资业务的认定、注册会计师对投资业务的一般审计及项目审计目标之间的关系，指出与每个一般目标相对应的管理当局认定及一个项目目标。将你所确定的与一般目标相对应的管理当局认定列示在本题第二张表的第一列相应位置上，并将对应的项目目标的代码填列在表中第三列相应位置上。注意：每个项目目标必须且只能被选择一次。
（1）W注册会计师针对投资项业务列示的项目审计目标：
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代 码 |
项目审计目标 |
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A |
股票投资业务的入账价值中不包含已宣告发放而未取得的股利 |
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B |
客户的累计投资额是否超过其净资产的50%的比例 |
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C |
所有重大投资项目与以前年度比较均没有发生较大的变动 |
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D |
客户自行保管的投资证券均经盘点，委托外部机构代管的证券均经核对 |
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E |
债券清点表中列示的内容均可在相关账户中找到记录 |
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F |
长期投资中是否含有将于下一会计年度内到期的业务 |
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G |
客户所有的负债业务均没有以股票、债券作为抵押、担保 |
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H |
债券的溢价、折价部分的摊销期限是恰当的 |
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I |
所有投资业务的明细账余额合计是否与总账余额相符 |
（2）与一般审计目标对应的管理当局认定及项目审计目标：
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管理当局认定 |
一般审计目标 |
投资业务的项目审计目标 |
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总体合理性 |
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真实性 |
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完整性 |
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所有权 |
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估价 |
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截止 |
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机械准确性 |
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分类 |
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披露 |
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2．F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2002年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。
请分别回答针对每个摘要所提的问题。
(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。
问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标?
问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么?
问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?
(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。
问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标?
问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么?
问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?
(3)关于工薪内部控制制度的摘要：“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。
问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标?
问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?
(4)关于购货业务的重要内部控制制度摘要：“订货单均经事先编号并登记入账；验收单均经事先编号并登记入账；付款单均经事先编号并登记入账”。
问题①指出上述三项内部控制制度主要是为了共同实现管理当局关于购货业务的哪一种认定?
问题②指出对上述三项制度进行符合性测试的程序。
问题③列示与上述三项制度相应的实质性测试程序。
(5)关于销售业务的重要内部控制制度摘要：“在发货之前，顾客的赊销已经授权批准；销货业务是以经过审核的发运凭证及经过审核的顾客订货单为依据登记入账的；每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的异议作专案追查”。
问题①上述三项控制主要用来实现管理当局对销货业务的何种认定?
问题②指出与上述三项控制相对应的符合性测试程序。
问题③列明为证实上述认定应实施的主要实质性测试程序。
3.审计人员对鸿华股份公司2004年度会计报表进行审计时，发现该公司在2004年度注册资本增加800万元。
要求：（1）指出上述增加注册资本可能来源？
（2）怎样审查其合法性？
4.F股份有限公司“长期债权投资”持有××债券每份面值为10元，账面面值2 000万元，溢价300万元，应计利息160万元，共计2 460万元。CPA在审计中发现，F公司根据年末资产负债表日市场行情每份市价为11元，计提减值准备150万元。要求：指出该公司会计处理不当之处，并提出处理建议。
第十二部分 货币资金审计及终结审计
一、单项选择题
1．( )是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。
A．编制库存现金情况表
B．校对现金日记账与总账余额是否相符
C．盘点库存现金
D．实施分析性复核程序
2．注册会计师对取得的银行存款余额调节表所实施的审查程序中不应包括( )。
A．验算调节表的数字计算
B．函证各银行账户存款余额
C．追查截止日期银行对账单上在途存款
D．核对银行存款总账余额和银行对账单加总金额
3．货币资金审计不涉及的凭证和会计记录主要是( )。
A．现金盘点表 B．银行对账单
C．银行存款余额调节表 D．现金对账单
4．证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序是审查( )。
A．银行存款余额调节表 B．对账单
C．银行日记账 D．现金日记账
5．如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至( )的现金数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。
A．审计报告日 B．资产负债表日
C．盘点日 D．外勤工作结束日
6．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日( )。
A．对账单余额 B．发生额
C．调节表调整后余额 D．实有数额
7．函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款( )的重要程序。
A．是否完整 B．是否正确
C．是否具有所有权 D．是否存在
8．在对处理或有负债的下列原则中，不正确的是( )。
A．如果潜在的损失可能性很大，且数额可合理地估计，应在报表附注中反映
B．如果潜在的损失是可能的，数额可合理估计，应在报表本身中反映
C．如果损失的金额无法合理地估计，或损失仅仅有些可能，则只在附注中反映
D．当潜在损失可能性很小时，则既不必在报表中反映，也不必在附注中反映
9．某位注册会计师在审计报告的意见段后指出，“我们注意到，贵公司已同意为几家附属公司担保大约一千万元的银行贷款，贵公司在这几家公司中拥有少量的股份”，所说明的事项属于( )。
A．应计事项 B．或有负债
C．期后事项 D．保留事项
10．尽管( )不能解决银行存款中的所有问题，但它仍应是银行存款审计中最重要的审计程序。
A．检查 B．计算
C．询问 D．函证
11．下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是( )
A．大额现金和银行存款收入 B．外币现金和银行存款
C．在途货币资金 D．一年以上定期存款
12．银行存款截止测试的关键是( )。
A．审查当年各月的银行存款余额调节表
B．确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
C．审查当年各月的银行存款对账单
D．确定被审单位当年记录的最后一笔银行存款业务
13．向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是( )。
A．银行存款真实存在 B．是否有欠银行的债务
C．是否有漏列的负债 D．是否有充作抵押担保的存货
14．注册会计师对期后事项审计时，其应负责任的日期应以( )为限。
A．资产负债表日 B．会计报表公布日
C．外勤工作结束日 D．审计报告报出日
15．注册会计师若从被审计单位的法律顾问或律师处无法获取有关未决诉讼案件的充分证据，就不能出具( )的审计报告。
A．保留意见 B．拒绝表示意见
C．否定意见 D．无保留意见
16．注册会计师进行会计报表审计时一般无须对( )发表审计意见。
A．期初余额 B．有关账户本期发生额
C．会计方法的采用 D．有关账户本期期末余额
17．对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应当( )。
A．提请被审计单位予以披露 B．在审计报告中反映
C．在审计报告中增设说明段予以反映 D．编制重要事项说明并作为审计报告附件
18．某注册会计师于4月15日完成了对被审计单位的年度审计外勤工作，开始编写审计报告。4月20日，当尚未完成审计报告时，得知被审计单位于4月18日购买了另一家公司。注册会计师于4月30日完成了对这一事项的审核，则审计报告的日期应为( )。
A．4月15日 B．4月18日；
C．4月20日 D．注明双重日期
19．注册会计师在外勤工作结束离开被审计单位之后，获悉被审单位发生了重大的火灾损失，损失严重，因此而进行了必要的审计。再次离开被审单位时，注册会计师认为，尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失均已由保险公司作了赔偿，因而对被审单位并未造成实际影响。对此，他应当( )。
A．进行审计报告日的双重签署 B．更改审计报告的日期
C．要求被审单位的附注中披露 D．不改变审计报告的日期
20．如果下列（ ）事项发生在资产负债表日之后，被审计单位应当调整其会计报表的相应金额。
A． 发行大量的债券或权益性证券
B．接到关于上年被起诉案件的终审判决，判决进行大额赔偿
C．所持短期投资的有价证券市价持续下跌，近期回升
D．下一年度的某些会计政策和会计估计将会有重大改变
二、多项选择题
1．下列发生在( )时段的期后事项，注册会计师应承担相应的责任。
A．被审计财务报表年度 B．资产负债表日至审计报告日
C．审计报告日至财务报表公告日 D．财务报表公布日
2．证实资产负债表所列现金是否存在时，采用盘点库存现金程序，参与盘点的人员有( )。
A．被审计单位出纳人员 B．被审计单位管理当局
C．注册会计师 D．被审计单位财务主管人员
3．( )情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当的审计。
A．被审计单位新成立，按法规规定，委托注册会计师对其会计报表进行审计
B．被审计单位改变隶属关系或破产清算，按法规规定，委托注册会计师对其会计报表进行审计
C．企业股份制改造或申请公开发行股票的国有企业，按法规规定，委托注册会计师对其会计报表进行审计
D．被审计单位更换注册会计师
4．下列内容中属于货币资金审计范围的有（ )。
A．现金、银行存款日记账 B．与开户行往来询证函
C．某一时点的现金盘点记录 D．现金、银行存款总账
5．通过函证银行存款注册会计师可验证( )。
A．银行存款余额的存在性 B．有息账户的利率
C．或有负债 D．对银行的负债资料
6．下列哪些情况下，注册会计师仍需函证被审计单位银行存款( )。
A．企业银行存款账户为零 B．信用证存款
C．注册会计师直接从某一银行取得对账单和所有已付支票 D．外埠存款
7．注册会计师对被审计单位会计报表期初余额进行审计应遵循的一般原则( )。
A．保持应有的职业谨慎性
B．对知悉的商业秘密应当保密
C．根据期初余额对所审计会计报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围
D．一般无需专门对期初余额发表审计意见
8．资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应( )调整至资产负债表日的金额。
A．扣减资产负债表日后至盘点日库存现金增加额
B．扣减资产负债表日后至盘点日库存现金减少额
C．加计资产负债表日后至盘点日库存现金增加额
D．加计资产负债表日后至盘点日库存现金减少额
9．为确定期初余额的审计程序，注册会计师应考虑( )。
A．上—年度被审计单位所选用的存货计价方法、折旧计算方法等会计政策
B．上一年度会计报表是否为本事务所审计
C．会计报表项目性质及在本期会计报表中被错报、漏报的风险
D．期初余额对各期会计报表的影响程度
10．盘点库存现金与监盘存货差异包括( )。
A．盘点时间不同 B．盘点范围不同
C．盘点具体程序不同 D．盘点内容不同
11．被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项目内，除非其为( )。
A．一年以上的定期存款 B．外埠存款
C．限定用途的存款 D．投资者缴入的投资款
12．对外币现金、银行存款的折算是否正确，注册会计师应审查( )。
A．收支是否按选定的汇率折合为记账本位币金额
B．期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额
C．外币折算差额是否按照规定记入相关账户
D．外币折算差额的会计处理是否正确
13．下列各项中，属于银行存款函证内容的有( )。
A．各银行存款户余额 B．银行贷款余额
C．银行贷款担保或抵押情况 D．各银行存款户性质
14．虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的期后事项有( )。
A．被审计单位合并
B．所持用于短期投资和转卖的证券市价严重下跌
C．发行债券或权益性证券
D．偶然性的大笔损失
15．注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据，以证实( )。
A．会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报
B．上期期末余额是否正确结转至本期或者已恰当地重新表述
C．上期采用的会计政策是否恰当，是否一贯遵循，变更是否合理
D．本期期末存在的或有事项是否已作恰当处理
16．对会计报表有直接影响且金额巨大，应提请被审计单位对年度会计报表及其相关的账户余额进行调整的期后事项有( )。
A．资产负债表日被审计单位认为可以收回的大额应收账款，因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回的款项
B．被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方的损失
C．被审计单位资产负债表日后不久有大批产成品经验收不合格
D．需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金
17．被审计单位上年度会计报表未经独立审计，注册会计师对期初余额实施( )审计程序。
A．询问被审计单位管理当局
B．审阅上期会计记录及相关资料的合法性、公允性和—贯性
C．通过对本期会计报表实施审计程序进行证实
D．补充实施其他适当的实质性测试程序
18．下列哪些符合现金盘点的要求( )。
A．盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师
B．盘点之前应将已办理现金收付手续的收付凭证登人现金日记账
C．不同存放地点的现金应同时进行盘点
D．盘点时间应安排在现金收付业务进行时采取突击盘点
19．下列各项中，属于现金的审计目标有( )。
A．确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日确实存在
B．确定被审计单位资产负债表中的现金是否归被审计单位所拥有
C．确定现金余额是否正确．
D．函证被审计单位开户银行余额是否正确
20．假定注册会计师于2006年1月20日完成对被审计单位2005年度外勤审计工作并编写审计报告。2月5日被审计单位发行债券，4月1日为被审计单位会计报表公布日。注册会计师获知期后事项后追加审计程序，2月20日结束审计工作。审计报告日期可确定为( )。
A．1月20日 B．2月5日
C．2月20日 D．注明双重日期1月20日、2月20日
三、判断题
1．由于库存现金余额极小，小于审计风险指数，注册会计师可以不进行实质性测试。( )
2．资产负债表日后进行库存现金盘点时，应调整至资产负债表日前的金额。 ( )
3．注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函进行函证。( )
4．即使银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师应进行函证。( )
5．函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可以了解企业资产的存在，同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。 ( )
6．注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见，因此期初余额不应影响审计意见的类型。 ( )
7．如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，则注册会计师对本期会计报表仍应出具带说明段的审计报告。 ( )
8．注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。 ( )
9．如果期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或否定意见。 ( )
10．期初余额对本期会计报表可能存在重大影响，但无法获取充分适当的审计证据，注册会计师只能发表拒绝表示意见。 ( )
11．凡在外勤审计结束日前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整会计报表；凡在外勤审计结束日后发生的期后事项，则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。( )
12．如在会计报表公布日后获知会计报表日已经存在的但尚未发现的期后事项，注册会计师应当与被审计单位讨论如何处理，并考虑是否需要修改已审计会计报表。如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应当考虑修改审计报告。 ( )
13．对于已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见。 ( )
14．就注册会计师而言，审计或有损失的关键在于对截止至会计报表日被审计单位仍未调整或披露的或有损失，视损失的数额是否可以合理地加以估计提请被审计单位予以调整或披露。 ( )
15．许多或有事项的审计，往往是作为其他审计事项的一个组成部分，而不是在临近审计工作结束时，作为一个单独的部分来审计的。 ( )
16．注册会计师应当实施必要的审计程序，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项。 ( )
17．审计报告日后，被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项。 ( )
18．审计报告日至会计报表公布日之间的期后事项，均为只需要披露的期后事项。 ( )
19．签署双重日期的审计报告，全面扩大了注册会计师的责任范围。 ( )
20．审计报告的签署日期为完稿日期或会计报表截止日。 ( )
四、简答题
1．为什么要函证银行存款余额?如何选择函证对象?为什么?
2．简述函证银行存款与函证应收账款的异同。
3．乙注册会计师在对P公司2004年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：
(1)取得2004年12月31日银行存款余额调节表；
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
(3)取得开户银行2005年1月31日的银行对账单。
要求：
(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?
(4)请问乙注册会计师索取开户银行2005年1月31日的银行对账单，能证实2004年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
第十四部分 审计报告
一、判断题
1．审计报告，就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。 ( )
2．审计报告用于公证，不是表达审计意见的方式。 ( )
3．注册会计师应清楚地表达审计意见并对出具的审计报告负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。 ( )
4．委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人，可以减轻或免除编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。 ( )
5．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。 ( )
6．无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。 ( )
7．期后事项是审计工作完成以后，即审计报告日以后所发生的各种重要事项。 ( )
8．如果委托审计项中有一部分内容委托人已约请其他会计师事务所进行审计，则受托审计的注册会计师应对此重新表示意见。 ( )
9．提交管理建议书是委托审计事项中的一项重要内容，一般应提交给委托人。 ( )
10．注册会计师无论接受哪一种委托审计业务，只要是委托审计，都必须提交管理建议书。 ( )
11．管理建议书与审计报告一样，必须由注册会计师与会计师事务所双重签署。 ( )
12．注册会计师完成了一项审计业务之后，发现客户在存货盘点中存在严重账实不符的情况，提请其进行必要的调整。客户告知其会计报告已上报主管部门，准备在明年的会计报表中进行调整，请求注册会计师在审计报告中对此不要再作说明。注册会计师不应接受这种要求。 ( )
13．注册会计师在2003年2月对被审计单位2002年会计报表进行审计，发现2002年一张已贴现的应收票据，对方单位已无力兑付，银行于2003年1月份从被审计单位银行存款账上划出。注册会计师认为，这笔业务的处理，应体现在2002年的会计报表上。( )
14．管理当局声明书日期通常与审计报告日期是一致的。（ ）
15．如果被审计单位管理当局拒绝提供必要的书面声明，注册会计师应考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（ ）
二、单项选择题
1．注册会计师审计报告的主要作用是( )。
A．检查 B．评价 C．鉴证 D．监督
2．当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见 B．保留意见
C．否定意见 D．无法表示意见
3．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是( )。
A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告 D．无法表示意见审计报告
4．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述重要会计事项不能确定”，“不符合……的规定”的术语，这种审计报告是( )。
A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告 D．无法表示意见审计报告
5．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“因为上述问题是否有重大影响
无法确定”的术语，这种审计报告是( )。
A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告 D．无法表示意见审计报告
6．注册会计师在审计中如遇委托项目中一部分内容客户已委托其他会计师事务所审计，对此，注册会计师应当( )。
A．与该会计师事务所联系并在工作底稿中说明
B．应当与其他内容一并表示审计意见
C．向委托人说明不对该项内容审计
D．与该会计师事务所联系，并在审计报告中说明
7．下列文件中能够作为提出审计报告意见依据的项目是( )。
A．注册会计师的审计工作底稿
B．内部控制系统评价的结果
C．注册会计师审计工作计划
D．委托人对审计中发现的技术性错误的陈述
8．注册会计师编写管理建议书的主要目的是( )。
A．帮助客户改善内部控制系统
B．有助于会计师事务所的未来聘约
C．有助于公众对客户内部控制的了解
D．有助于注册会计师了解客户的内部控制
9．被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要审计程序无法实施，注册会计师表述的审计意见应该是( )。
A．保留意见 B．否定意见
C．无法表示意见 D．B或C
10．在委托人没有特定要求的条件下，注册会计师出具的审计报告一般是 ( )。
A．详式审计报告 B．一般审计报告
C．非公布目的的审计报告 D．标准审计报告
三、多项选择题
1．注册会计师在界定完成审计工作的日期时，应考虑以下（ ）因素。
A．A． 注册会计师应当实施的审计程序已经完成
B． B． 要求被审计单位调整或披露的事项已经提出
C．被审计单位已经进行或拒绝进行调整或披露
D．被审计单位管理当局已经正式签署会计报表
2．审计报告的基本结构包括正文部分和附件部分，正文部分一般由以下 ( )组成。
A．标题 B．范围段
C．说明段 D．意见段
E．签署
3．审计报告的范围段所应说明的主要事项有( )。
A．时间范围 B．业务范围
C．审计的程序 D．审计的依据
E．审计意见
4．注册会计师在提出( )审计意见时，应在说明段部分充分叙述对会计报表所持意见的
理由。
A．无保留意见 B．保留意见
C．反对意见 D．无法表示意见
E．肯定意见
5．根据审计报告使用的目的不同可以分为( )。
A．公布目的的审计报告 B．标准审计报告
C．非公布目的的审计报告 D．一般审计报告
E．特殊审计报告
6．标准审计报告是完成对委托人会计报表审查后编制的意见的种类划分为( )。
A．肯定意见审计报告 B．否定意见审计报告
C．保留意见审计报告 D．无保留意见审计报告
E．无法表示意见审计报告
7．注册会计师认为被审计单位对会计事项的处理和会计报表的编制存在 ( )情况之一时，应当出具保留意见的审计报告。
A．重要会计事项的处理违反规定又拒绝进行调整的
B．会计报表个别项目失实又拒绝进行调整的
C．某个重要会计事项的处理方法与前期不一致
D．存在某些重要的未确定事项又无法预计其对会计报表影响的
E．由于客观条件的限制未能实施某些必要的审计程序
8．在（ ）情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。
A．A． 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B．存在可能对会计报表产生重大影响的或有事项
C．会计政策、会计估计发生变更且对会计报表产生重大影响
D．强调重大的关联方交易、重大的期后事项及重大的会计差错更正
9．当律师声明书（ ）存在以下情况时，应考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报
告。
A．表明或暗示拒绝提供信息
B．隐瞒信息
C． C． 对被审计单位的信息应予修正而不加修正
D．表明不存在影响会计报表公允反映的事项
10．管理建议书包括以下因素( )。
A．标题、收件人 B．声明内容、作用
C．签部分和日期 D．会计师事物所地址
四、审计分析题
1、华天义会计师事务所的X和Y注册会计师对公开发行A股的ABC股份有限公司2003年度的会计报表进行审计。该公司未经审计的2003年度的部分会计资料如下：
|
项 目 |
金额(万元) |
|
2003年度主营业务收入 |
120，000 |
|
2003年度主营业务成本 |
100，000 |
|
2003年度利润总额 |
18，000 |
|
2003年度净利润 |
12，060 |
|
2003年12月31日资产总额 |
90，000 |
|
2003年12月31日长期股权投资 |
36，000 |
|
2003年12月31日股东权益 |
44，000 |
|
其中：股本(每股面值1元) |
20，000 |
|
资本公积 |
4，000 |
|
盈余公积 |
3，600 |
|
未分配利润 |
16，400 |
X、Y注册会计师经审计发现以下四个事项：
(1)2003年12月1日，ABC股份有限公司经批准，将闲置资金10，000万元通过银行委托贷款--银行委托贷款，月利率0．8％，ABC股份有限公司作了借记"其他应收款--银行委托贷款"科目10，000万元、贷记"银行存款"科目10，000万元的会计处理，但对2004年1月5日收到的2003年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。
(2)公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计2003年7月办公大楼折旧，该办公大楼原值12，000万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5％。
(3)2003年11月30日，ABC股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作了借记"待处理财产损溢"科目15万元的会计处理。2003年12月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为14万元，属于一般经营损失部分为1万元，公司作了借记"营业外支出--非常损失”15万元,借记”待处理财产损溢”15万元的会计处理。
（4）ABC股份有限公司采用备抵法核算坏帐，坏帐准备按期末应收帐款余额的5‰
计列。2003年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收帐款项目为借方余额10000万元，坏帐准备项目为贷方余额10万元。应收帐款项目的明细组成如下：
应收帐款——A公司 8000万元
应收帐款——B公司 4000万元
应收帐款——C公司 -2000万元
合计 10000万元
要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%、5%，请代X和Y注册会计师计算确定ABC股份有限公司2003年会计报表层次的重要性水平，并说明理由。
（2）假定不考虑ABC股份有限公司2003年度会计报表层次的重要性水平，就审计发现的上述四个事项，请代X和Y注册会计师列示调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益的影响）。
2．注册会计师F和G接受委托于2004年3月8日审计H股份有限公司(以下简称H公司) 2003年度的会计报表。H公司的注册资本为人民币25000亿元，2003年经审计确认的资产总额为 50000万元，利润总额为8000万元。F和C确定的H公司会计报表层的重要性水平为300万元。经审计，F和C发现H公司存在以下情况：
(1)K公司于2003年6月起诉H股份有限公司侵权，法院于2004年2月14日裁定H公司向K公司赔偿1500万元，H公司表示不再上诉。
(2)H公司于2000年元月份起向I公司投资，其投资额在L公司所占的股权比例为10％，采用成本法核算投资收益，投资期限为5年。2003年1月1日，L公司因减资而使其股本由原来的5亿元人民币降低至1亿元，但H公司因投资额没有变化而没有改变其对L公司投资的核算方法。L公司2003年可供分配的利润总额为9000万元。H公司当年公布的按成本法确认的投资收益为500万元。
(3)2003年7月1日，H公司为增加营运资金，发行面值6000万元、票面年利率为12％的3年期企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计)，但当年没有计提债券利息。
(4)F和C注册会计师于2004年3月15日完成了预定的审计程序，并于次日向H公司提交了调整分录汇总表、未调整不符事项汇总表和重分类分录汇总表，H公司管理当局于3月20日复函给 F和G所属的会计师事务所，承诺全部接受调整建议。F和C注册会计师于3月22日确定了审计意见的类型。H公司于3月24日正式签署了会计报表，F和C于3月26日将审计报告呈送给H公司管理当局。
要求：(1)单独考虑上述前三种情况，注册会计师F应分别向H公司提出何种建议?在接受建议及不接受建议两种情况下，F分别应发表何种审计意见?
(2)叙述注册会计师在确定审计报告日期时应当考虑的主要因素，并根据情况(4)，确定F和G注册会计师出具的审计报告的日期。
3．注册会计师Y对X公司的年度会计报表进行审计后，决定出具保留意见的审计报告。在出具审计报告前，Y注册会计师又发现了以下与保留事项无关的若干事项。
(1)X公司年度报告的“主要财务数据和指标”中所列示的“净利润”为1200万元，而同期已审计利润表中的对应数字应当为200万元；
(2)至外勤审计工作完成为止，被审计单位拒绝提供长期投资明细账；
(3)将应收账款坏账准备计提的比率由上期的百分比法改为本期的按账龄计提的方法；
(4)资产负债表日后，被审计单位所持有的短期投资的股票市价大幅下跌；
(5)注册会计师发现被审计单位是某个集团的子公司，该集团正酝酿改组。
请回答：针对每个事项，注册会计师应当向被审计单位x公司提出何种建议?如果被审计单位接受了建议，Y注册会计师是否在审计报告中反映?如何反映?
五、综合题
1．北京大秦会计师事务所于2004年5月5日接受了XYZ股份有限公司2004年度会计报表的审计委托。该公司注册资本为2000万元，2004年12月31日未经审计的资产总额为5000万元。
大秦会计师事务所委派注册会计师李粱、吴琼执行ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于2005年3月10日完成了外勤审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但ABC公司管理当局于3月15日正式答复李粱、吴琼，全部拒绝接受他们的处理建议。
(1)由于ABC公司一幢建于1970年、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧136万元的办公大楼因不明原因出现裂缝，经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2004年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但ABC公司拒绝在2004年末报表中作任何披露；
(2)ABC公司在国外一家联营企业内据称有65万元的投资，当年取得投资收益为35万元，这些金额已列入2004年的净收益中，但李粱、吴琼未能取得联营企业经审计的会计报表及函证回函。此外，由于ABC公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，李粱、吴琼也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的真实性；
(3)ABC公司全部存货总额为2500万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒蹋，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；
(4)由于ABC公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2005年4月10日即将到期的100万元债务，也没有预付下年度的50万元广告费。这些情况均已在会计报表附注中进行了充分、适当的披露；
(5)2004年10月，ABC公司被控侵犯X公司的专利权，X公司要求收取ABC公司专利权费和罚款。2005年3月5日，经庭外调解，双方同意ABC公司向X公司赔偿15万元。ABC公司拒绝就此调整2004年度会计报表。
要求：(1)逐一分析上述情况，分别仅针对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。
(2)仅考虑情况(2)、(4)，代李粱、吴琼草拟审计报告。
2、资料:中青会计师事务所的注册会计师刘嘉、王晨已于2005年3月10日完成对ABC股份有限公司2003年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。ABC股份有限公司是我国大型钢铁冶炼企业。刘嘉、王晨注册会计师确定的会计报表层的重要性水平为300万元。按审计业务约定书要求，审计报告应于2004年3月21日提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：
（1）ABC股份有限公司的应收账款中有400万元无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。
（2）ABC股份有限公司自2004年1月1日将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法，并已在会计报表附注14中说明。该公司的机械设备占固定资产的比例为42%。
（3）XYZ公司2004年6月状告ABC股份有限公司侵权案已于2005年2月17日审理完毕，ABC股份有限公司将向XYZ公司赔偿350万元，但ABC公司拒绝在2004年度会计报表中作出调整。
（4）自2005年1月起，股市大幅度下跌，ABC股份有限公司如果在3月10日将短期投资股票转让，将导致450万元损失。ABC股份有限公司虽然在其会计报表附注20中进行了充分说明，但拒绝在2004年度会计报表中作出调整。
（5）存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法，这一改变使得当年存货余额增加1000万元，当年的生产成本减少1000万元，利润总额增加1000万元。但ABC公司已在会计报表附注11中作了充分说明。
（6）除注册会计师认为应收账款中的17万元已成坏账，ABC股份有限公司未予接受调整建议外，注册会计师提请调整的其他1780万元调整事项，ABC股份有限公司已作调整。
要求：(1)请分别针对上述情况，指出刘嘉、王展应发表何种类型的审计意见，并说明理由。
(2)如果只考虑④、⑤、⑥四种情况，请代刘嘉、王晨编制一份审计报告。
3．北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2004年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2005年3月15日，并于2005年3月25日全面完成了审计工作并递交了审计报告。XYZ股份有限公司2004年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项：
（1）2003年末和2004年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将其坏账准备比例由2003年的10%变更为2004年的15%。
(2)2004年5月1日，公司为增加营运资金，按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10％的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计)。但当年未计提债券利息。
(3)2004年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。2005年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在2004年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。
(4)2004年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧；公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率5％。
(5)2005年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。据估计，这一火灾很可能会影响公司今后一段时间的正常经营。
要求：(1)假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述5个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述5个事项所提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。
(3)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(4)和第(5)这2个事项，并且接受A和B注册会计师对第(5)个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第(4)个事项提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。
(4)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(3)、第(4)和第(5)这3个事项，并且接受A和B注册会计师对第(5)个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第(3)和第(4)这2个事项提出的相应的处理建议，请代A和B注册会计师编写审计报告。
4．北京的南方会计师事务所的李明和王豪注册会计师对中画股份有限公司2001年度的会计报表进行审计。审计外勤工作结束日是2002年2月22日，并于2002年2月28日递交审计报告。中画股份有限公司2001年度审计前会计报表反映的资产总额为5 000万元，净资产为2 000万元，利润总额为350万元，重要性水平为200万元。注册会计师在审计时发现公司存在以下事项。
(1)2001年元月1日，中画公司出售了在J公司中的部分股权，股权比例从45％降到了10％，对J公司改按成本法进行核算，并冲回2001年之前三年原按权益法核算已计入投资损失中的属于35％的部分，共计400万元，相应调整2001年的投资收益及长期投资账面值。
(2)2001年12月29日，根据协议，中画公司向A广告公司支付了本年度的所有广告制作费50万元，收到A公司的发票，发票日期为12月30日，中画公司处理为“其他应收款一A公司”，并按政策提取1％的坏账准备。
(3)2001年12月，中画公司接受捐赠，收到10部全新的笔记本电脑，该款式电脑市场价格为每台1．5万元，中画公司未进行会计处理。
(4)2002年元月，中画公司被B公司控侵权，法院于2002年2月2日开庭审理，判中华公司侵权成立，需赔偿B公司40万元，中画公司未进行会计处理。
(5)T公司是中画公司的全资子公司，已按规定纳入合并报表范围。中画公司在2001年度合并报表附注中披露如下与T公司进行关联交易的事实：“本公司为T公司提供广告策划服务，2001年度本公司从T公司获得广告策划费收入为20万元。”
要求：(1)假定不考虑重要性水平，对上述事项，注册会计师应建议中画公司如何进行处理?如果需要审计调整，请列示调整分录。(不考虑税金、利润分配的影响)
(2)对于上述(4)，属于哪一类的期后事项，这一类期后事项有什么特征?注册会计师对期后事项应如何进行处理?
(3)如果中画公司同意注册会计师对上述(2)至(5)的处理意见，不同意对(1)的处理意见，那么注册会计师应该出具什么意见的审计报告，为什么?
(4)如果中画公司同意注册会计师对上述(1)、(3)、(5)的处理意见，不同意对(2)、(4)的处理意见，那么注册会计师应出具什么意见的审计报告，请撰写审计报告。